prednalog.ru

Компании иногда не могут удержать НДФЛ с доходов работников. Как быть, если невозможно удержать НДФЛ?

Такие случаи не редкость на практике. Это может быть связано с выдачей подарков в натуральном виде более 4000руб., с увольнением работника и его переезд, с окончанием трудового договора, если НДФЛ был рассчитан неверно, арифметические ошибки в расчетах НДФЛ и т.д.

Налоговики рассмотрели данный вопрос в письме ФНС № БС-4-11/20951 от 22.11.13. и сообщили следующее.

Если компания не может удержать НДФЛ с доходов, она обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и уведомить работника не позднее 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уведомление направляется по форме, утвержденной приказом ФНС России ММВ-7-3/611@ от 17.11.10 №. Причем, вам совсем необязательно указывать причину того, что вы не смогли удержать НДФЛ. Как следует из письма налоговой, если вы уведомили обе стороны (и работника, и инспекцию) о том, что с доходов невозможно удержать НДФЛ, то никакие пени вам не грозят. А если у вас нет обязанности платить пени, то и штрафы вам начисляться не будут. Даже если вы не удержали НДФЛ по ошибке, вам следует об этом уведомить налоговую инспекцию. В этом случае, вы сможете избежать штрафов и пеней.

Тем не менее, существует арбитражная практика, когда невозможность удержать НДФЛ ведет к санкциям, которые можно оспорить только в судебном порядке, поскольку налоговики пренебрегают своими же письмами (постановление ФАС Московского округа № КА-А40/6678-10 от 09.07.10).