Как известно, с 2013 года ЕНВД – налог добровольный. Поэтому многие фирмы по своему желанию могут отказаться от ЕНВД. Каким компаниям отказ от ЕНВД выгоден? Какую систему налогообложения выбрать? Какими документами оформить?
Для начала рассмотрим, что ожидает компанию, если она перейдет с ЕНВД на другие виды налогообложения: общий (ОСНО) или упрощенный (УСН).
Переход с ЕНВД на общий режим налогообложения.
При переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения компанию ждет начисление таких видов налогов: налог на имущество, налога на прибыль и НДС.
Налог на имущество платится со стоимости основных средств, числящихся на балансе компании. Если сумма основных средств незначительна, то, налог, соответственно, небольшой (ставка 2,2% от стоимости основных средств), но , тем не менее, отчеты необходимо сдавать ежемесячно.
Налоговая ставка по прибыли – 20%. Это больше, чем при УСН (15%), хотя в расходы по упрощенке берутся далеко не все затраты согласно перечня по законодательству. Поэтому налог, скорее всего, повысится.
Вся реализация продукции, работ, услуг, что составляет доход компании, подлежит обложению НДС по ставке 18%, либо 10% (чаще всего на продукты и детские товары и пр.) Бывает, компания занимается деятельностью, которая не облагается НДС (ст. 149 НК РФ) или НДС составляет 0%. Этот начисленный НДС можно уменьшить на суммы НДС по счетам-фактурам, оплачиваемым поставщикам.Следовательно:
1. Если в компании мало поставщиков, работающих с НДС, то практически вся выручка будет облагаться НДС , в основном, 18%.
2. Компания, помимо расходов от поставщиков, несет еще расходы по заработной плате, страховым взносам, амортизации и пр. Эти расходы не облагаются НДС. А, поскольку компания должна иметь прибыль, то сумма НДС к начислению будет составлять не менее 18 % от суммы таких расходов. Конечно, в начале деятельности у вас может быть ситуация, когда закупок товаров или материалов много, а реализация незначительная, в этом случае НДС у вас может быть даже к возмещению из бюджета. Но при стабильной работе компании такие всплески бывают редко. Таким образом, если цены оставить на том же уровне, компания может потерять в рентабельности за счет увеличения налогов. Многие компании работают без НДС, отказываясь от него по законодательству. Но, если основные ваши клиенты – крупные предприятия, то, отказавшись от НДС, вы можете потерять и клиентов. Поэтому, решайте сами: платить НДС или нет, ведь теперь вся ваша деятельность будет зависеть от налогового режима клиентов.
3. Часто компания предоставляет отсрочку оплаты покупателям, поэтому велика вероятность, что НДС ей придется платить из собственных средств, а не из запоздавших средств покупателей. В этом случае компании придется брать заем. А вот где? Опять головная боль.
Подведем итоги. При переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения компании придется заплатить
- НДС (минимум 18% с затрат, на которые он не начисляется):
- налог на имущество, который не рассчитывается при УСН и ЕНВД;
- налог на прибыль, ставка которого выше, чем при УСН.
Таким образом, общий режим налогообложения для компании менее привлекателен, чем ЕНВД.
Переход с ЕНВД на упрощенку.
При упрощенке компания сама выбирает способ ее начисления: с объектом доходы 6% или с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов 15%. Компании на УСН на данный момент могут не вести бухгалтерский учет, но с нового 2013 года он обязателен, кроме ИП (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Если прибыль у компании на ЕНВД небольшая, то необходимо проанализировать, выгоден ли будет такой режим УСН, как доходы минус расходы.
Пример.
ООО «Реквием» занимается ритуальными услугами. Доход за год составил 1 500 000 руб. В компании работает 3 человека, заработная плата каждого 10000 в месяц (30 000*12 мес = 360 000 в год). Расходы за год составили 1 350 000 руб.
1. Рассчитаем ЕНВД за год (12 месяцев).
7500 x 12 x 1,4942 x 0,498 x 15% = 30137 руб.
Для расчета налога применяем коэффициент-дефлятор к1=1,4942 и коэффициент в зависимости от места расположения и вида деятельности, (для примера Челябинской области по Свердловскому проспекту) к2=0,498, базовая доходность по ритуальным услугам 7500.
Компания может уменьшить ЕНВД на сумму взносов, но не более, чем в два раза. Поэтому сумма ЕНВД за год может быть
30137 / 2 = 15069 руб.– сумма ЕНВД за год.
2. Теперь рассчитаем УСН «доходы минус расходы».
(1 500 000 – 1 350 000) x 15% = 22 500 руб.
УСН может быть уменьшен, но не более, чем в 2 раза за счет начислений в фонды.
22 500 / 2 = 11 250 руб. – сумма УСН за год.
3. Рассчитаем УСН с доходов 6%.
1500 000 x 6% = 90 000 руб. – сумма УСН за год.
Таким образом, в данном случае УСН с налогообложением «доходы минус расходы» будет выгоднее, и отказ от вмененки целесообразен.
Так можно предварительно просчитать все виды налогообложения для данного вида деятельности самим, или, при желании, обратиться к специалисту, и выбрать наиболее приемлемый для вас способ расчета.
Компании, в которых много расходов и прибыль минимальна, УСН будет стремиться к минимальному значению, которое считается как 1% с доходов. Эта сумма обычно меньше ЕНВД, который не зависит от вашей выручки, а зависит от величины физических показателей: численности работников, количества занимаемых квадратных метров, количества транспортных средств и т.п.
Итак, переход на УСН «доходы минус расходы» может быть выгоден компаниям в следующих случаях.
1. Если в предприятии небольшая прибыль.
2. Если физические показатели в тих компаниях близки к максимально допустимым для данного вида деятельности (например, 150 м2 торгового зала).
3. Если предприятия находятся в регионах, в которых имеет место пониженная ставка упрощенного налога.
4. Если компании попадают под льготу по страховым взносам (ст. 58 п.1.8 Закона № 212-ФЗ).
К тому же, при работе на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень затрат является закрытым. И далеко не на все затраты можно уменьшить выручку. Если такого рода затрат в компании много, выгоднее оставаться на ЕНВД.
Условия, при которых на ЕНВД выгоднее находиться:
1. Высокая прибыль.
2. Желание работать без кассового аппарата.
3. Фактическое значение дохода на единицу физического показателя выше базовой доходности, установленной для ЕНВД.
Как правильно перейти с ЕНВД на УСН, если вы все-таки решили отказаться от ЕНВД, или решили остаться на этой системе налогообложения? В любом случае в налоговую нужно предоставить документы. Какие документы необходимы для этого? Об этом читайте здесь.
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
А как это у вас УСН «доходы — расходы» были уменьшены в 2 раза?
А УСН «доходы» вообще не были уменьшен?
УСН «Доходы» тоже уменьшаются в 2 раза по аналогии с УСН «доходы минус расходы». Если у вас ИП без работников, УСН может быть уменьшен на всю сумму фиксированного процента.
Я только собираюсь открывать ИП по продаже одежды.Не подскажите какой налог лучше выбрать?
Лучше ЕНВД — налог будет зависеть от площади торгового зала.