prednalog.ru

Как и в расчете любого налога, заполнение декларации по ЕНВД имеет ряд особенностей. Рассмотрим наиболее спорные моменты.

1. Если изменилась величина физического показателя.

Например, ИП ведет деятельность по продаже косметики (розничная торговля). ЕНВД платится, исходя из занимаемой площади торгового зала, взятого в аренду. До 8 февраля 2013г. ИП занимал площадь 43кв.м. С 9 февраля он заключил договор на меньшую площадь – 40 кв.м., расторгнув старый договор. Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД, начислить ЕНВД, какой физический показатель за февраль брать в расчет (43 или 40кв.м.)?

Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если меняется размер физического показателя в течение какого-то месяца, ЕНВД считается, исходя из новых данных, т.е. в расчет за февраль берем размер нового физического показателя - 40 кв.м. Таким образом, при заполнении декларации по ЕНВД величина физического показателя за январь будет 43, за февраль и март – 40.

Следовательно, если изменилась величина физического показателя в течение месяца, расчет за месяц делаем, исходя из новых данных.

2. Если ИП (ООО) осуществляет деятельность ЕНВД по двум адресам с одинаковыми ОКАТО.

ИП (ООО) занимается розничной торговлей, ЕНВД платится с площади торгового зала. ИП (ООО) собирается открыть новую розничную точку с торговым залом, находящимся по другому адресу, но по такому же ОКАТО (новая точка по расположению относится к тому же налоговому органу). Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД с двумя торговыми точками: указывать площадь торгового зала суммарно или заполнить в декларации новый лист (раздел 22)?

Декларация по ЕНВД предусматривает заполнение адреса осуществления деятельности. Поэтому целесообразнее заполнить раздел 2 по двум торговым точкам.

Есть маленькое но… Согласно порядка заполнения декларации п. 5.1 приложения N 3 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/13@ от 23.01.2012 необходимость заполнять несколько разделов 2 возникает в том случае, если:

- ваша торговая точка находится в другом муниципальном образовании и имеет другой ОКАТО;

- у вас есть еще один вид деятельности, которым вы занимаетесь.

Поэтому на основании письма ФНС N ШС-37-3/17327 от 10.12.2010 можно заполнить декларацию по виду деятельности в общем: раздел 2 будет один, а в строках указания физического показателя (050-070) указать общую сумму площадей торговых залов по двум точкам. Но в этом случае есть вероятность, что эта площадь может превысить 150 кв.м., и тогда камеральной проверки вам не избежать. Причем пояснения вам придется давать каждый квартал.

Таким образом, если ИП (ООО) осуществляет деятельность ЕНВД по двум адресам с одинаковыми ОКАТО, лучше заполнить раздел 2 с разными адресами.

3. Как уменьшить ЕНВД за 1 квартал, если взносы оплачены во втором?

В 2013 года уменьшить ЕНВД можно только на взносы, оплаченные в данном квартале расчета. Например, если вы ИП (ООО) заплатили взносы за март в начале апреля, то при сдаче декларации по ЕНВД за 1 квартал, начисления за первый квартал вы можете уменьшить только на взносы, оплаченные в течение первого квартала, даже если они начислены в прошлом году (подп. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, чтобы уменьшить ЕНВД за 1 квартал, нужно взносы заплатить также в первом квартале.

4. Нулевая декларация по ЕНВД: возможна или нет в 2013?

Как быть, если ИП (ООО) подал заявление на занятие деятельностью по ЕНВД, затем договор аренды был расторгнут, а у ИП (ООО) какое-то время деятельность не велась? Платить ли ЕНВД в этом случае?

Как объясняет Минфин, нулевые декларации сейчас по ЕНВД невозможны, поскольку их расчет зависит только от величины физического показателя, а не от выручки (Письмо N 03-11-11/135 от 23.04.2012). Поэтому чтобы не платить ЕНВД, необходимо сняться с учета как плательщик ЕНВД.

Если вы не ведете деятельность из-за объективных причин: аварий, ремонта помещений и пр. возможно, налоговики пойдут вам навстречу, и вы сможете доказать, что не должны платить ЕНВД. Но вам придется вашу правоту доказывать в суде.

На мой взгляд, письма письмами, но есть законы, по которым определяется вид деятельности. А если деятельности нет, то и никакой вмененки нет. Подробнее об этом можно прочитать здесь. Но, скорее всего, без суда не обойтись. Выбирайте сами: что вам выгоднее: суд или оплатить вмененку.

5. Прекращение деятельности в 2013 году. Как заполнить декларацию по ЕНВД?

ИП (ООО) хочет сняться с учета как плательщик ЕНВД. Хочется сделать это побыстрее (не дожидаясь конца месяца), чтобы платить поменьше налога. Как в этом случае заполнить декларацию по ЕНВД? Куда внести показатель количества дней, в которых велась деятельность по вмененке?

На основании п. 10 ст. 346.29 НК РФ, если деятельность прекращается в течение месяца, то при заполнении декларации по ЕНВД следует обратить внимание на расчет налога, исходя из количества отработанных на вмененке дней. Поскольку в декларации по ЕНВД специальной графы для этого нет, то есть вариант подкорректировать физический показатель. Его можно рассчитать по формуле:

величина физического показателя умножается на количество отработанных на вмененке дней в месяце и делится на количество всех (календарных) дней в месяце прекращения деятельности.

Как определить количество отработанных на вмененке дней? Оно рассчитывается с первого числа месяца до даты заявления о прекращении деятельности.

При сдаче декларации обязательно приложите расчет физического показателя в последнем месяце деятельности, поскольку его значение будет отличаться от остальных.