prednalog.ru

В Минфин часто поступают вопросы по поводу налогообложения безвозмездной передачи сотрудникам чая, кофе, сахара и пр. Облагаются ли данные продукты НДС и можно ли их включить в расходы при налогообложении прибыли?

Данный вопрос был рассмотрен в письме N 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г.

На основании подп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения для НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

На основании п.1 ст. 39 НК реализацией товаров, работ, услуг признается также передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу как возмездно, так и на безвозмездной основе.

Таким образом, при предоставлении сотрудникам компании, персонификация которых не осуществляется, чая, кофе, сахара объекта налогообложения для расчета НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает.

Теперь рассмотрим данную операцию для целей налогообложения прибыли. На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами при налогообложении прибыли признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, т.е.затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, включаются расходы на обеспечение нормальных условий труда. Но в п.29 ст. 270 НК оговорен перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Сюда относят расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Следовательно, расходы на приобретение для сотрудников чая, кофе, сахара и т.д. не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций, т.е. производятся за счет чистой прибыли компании.