Март 1st, 2013 
admin 
Организации при осуществлении своей деятельности могут работать и осуществлять расчеты не только с юридическими, но и с физическими лицами. При этом организацией согласно гл. 39 ГК РФ заключается договор гражданско-правового характера с физическим лицом (в частности, посреднический договор или договор оказания услуг).
На основании п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг в обязанности исполнителя (физического лица) входит оказание услуг по заданию заказчика, а в обязанности заказчика (юридического лица) – оплата этих услуг.
Помимо всего, компания может заключить с физическим лицом посреднический договор (например, агентский) в соответствии с главой 52 ГК РФ.
На основании агентского договора (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент (физическое лицо) берет на себя обязанность совершать за вознаграждение по поручению другой стороны - принципала (юридического лица) - действия от своего имени за счет принципала (юридического лица), или от имени и за счет принципала.
Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ). По этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) - какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.
Если юридическое лицо выплачивает вознаграждение физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то оно учитывается у заказчика в качестве расходов на оплату труда. Этот вывод следует из п. 21 ст. 255 НК РФ. Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП.
Как выплачивать вознаграждение по гражданско-правовому договору физическому лицу? Какие для этого необходимы документы?
При заключении между юридическим и физическим лицом договора оказания услуг, стороны должны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг. Это будет подтверждением того, что услуга оказана.
При заключении между юридическим и физическим лицом агентского договора, физическое лицо должно предоставить отчет агента (ст. 1008 ГК РФ).
В соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, которое получает физическое лицо на основании гражданско-правового договора, считается его доходом, и облагается НДФЛ.
НДФЛ обязана удержать в бюджет организация, поскольку она выплачивает доход физическому лицу и является в этом случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК). К тому же выплата НДФЛ производится в день расчета с работником.
На основании п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.
Страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам с ИП не начисляются (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Также страховые взносы не начисляются по ГПК на доходы иностранных граждан, работающих за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ временно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат:
- дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору;
- дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Что касается взносов в ФСС, то по гражданско-правовым договорам они не начисляются. Исключения составляют взносы от несчастных случаев, и только в том случае, если они прописаны в договоре.
Ранее выплаты по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом облагались страховыми взносами в ПФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N167-ФЗ от 15.12.2001) и ОМС (п. 1 ст. 236 НК) . Что касалось ФСС, то выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в ФСС не начислялись (п. 3 ст. 238 НК РФ). Исключения составляли начисление взносов от несчастных случаев, если в договоре гражданско-правового характера такие выплаты предусматривались (п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998).
Согласно статьи 709 ГК РФ в оплату работ по договору подряда может быть включены не только вознаграждение за выполненную работу, но и компенсационные выплаты затрат подрядчика по гражданско-правовому договору.
Издержки подрядчика, связанные с выполнением договора подряда, производятся в интересах заказчика, и оплачиваются отдельно от оплаты за саму работу. Они должны быть документально подтверждены.
Такие компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются на основании п."ж" ч.1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Объектом налогообложения при уплате взносов является только вознаграждение за выполненные работы (услуги) (письмо Минфина №03-05-02-04/189 от 14 июля 2006 года).
Пример.
Организация ООО «Доверие» заключила договор на оказание услуг с Кривошеевым Л.Р.. Кривошеев Л.Р. не работает в ООО «Доверие», т.е. не является его штатным работником. На основании условий договора Кривошеев Л.Р. оказывает организации диспетчерские услуги, и сумма его вознаграждения составила 10 000 рублей.
1. «Доверие» имеет право учесть данную сумму в составе своих затрат.
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 76 = 10 000 выполнены работы на основании договора гражданско-правового характера.
2. Начисляем доход Кривошееву Л.Р. в виде заработной платы
Д-т 76 К-т 70 = 10 000 – начислен заработок Кривошееву.
3. Начисляем страховые взносы:
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 69-2 = 2200 начисления на страховую часть трудовой пенсии в ПФР 22% ( т.к. дата рождения 05.01.1965)
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 69-3 = 510 начисления в ОМС 5,1%
4. С этой суммы организация начисляет НДФЛ 13% в сумме 1300 руб.
Д-т 70 К-т 68 = 1300 – Удержан НДФЛ с услуг Кривошеева Л.Р.
Эту сумму ООО «Доверие» обязано удержать в момент выплаты вознаграждения.
5. Теперь перечисляем НДФЛ государству.
Д-т 68 К-т 51 = 1300 – НДФЛ перечислен в бюджет.
6. Рассчитываемся с Кривошеевым Л.Р.
Д-т 70 Кт 50, 51 =8700 – производим окончательный расчет
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Опубликовано в рубрике 
Метки: 
Спасибо за познавательную статью о заключении гражданско-правового договора с физическим лицом и примером начисления НДФЛ, теперь стало намного понятнее как это все делать.
Хорошо хоть в этом случае страховыми взносами не облагают. Спасибо за пример!
Где Вы в этом примере увидели, что страховыми взносами не облагается сумма вознаграждения по договору?
Не облагаются только компенсационные выплаты по договору гражданско-правового характера. Сумма услуг по договору взносами облагается.
А у нас в Украине удерживается НДФЛ 15% и еще пенсионный взнос.
Про договор гражданско-правового характера мне пока не интересно. Я хотела найти информацию на другую тему — как быстро и дешево закрыть ООО. Поможете словом печатным?
Конечно, помогу. 1.Можно не закрывать, а продать. Для этого нужно обратиться к любому юридическому агентству — они помогут с клиентами.
2. Можно ходить по всем кабинетам налоговой самой, представлять документы на проверку, обойти все фонды, только очень быстро. Это самый дешевый способ.
Правильно ли я поняла, что с 2013 года отчисления в пенсионный фонд с моих агентских более не производятся? Только с заработной платы, если я зачислена в штат?
Действительно, все подробно и понятно))))
А может ли бюджетное учреждение оплатить с рублевого счета в Минфине украинцу по договору оказания услуг в рублях?
В бюджетном учреждении оплата за услуги идет согласно нормативу. Если у вас услуги входят в целевое использование средств и не противоречат политике кредитного учреждения, то возможно. Этот вопрос нужно узнавать на месте.
Заключила договор на предоставление помещения, для проведения 3-х дневного семинара. Сумма договора 15 000 рублей. Я физлицо, не ИП, помещение у меня в собственности.Должна ли я платить с ПФ, ФОМС и НДФЛ? Или учреждение-заказчик? Спасибо.
Здравствуйте,Галина! С суммы договора ваш заказчик должен заплатить 13% НДФЛ и начислить взносы. А вы на руки получите (15000 — 13%) руб. Если ваш заказчик этого не сделал, НДФЛ вы должны заплатить сами и предоставить по окончании года декларацию по форме 3-НДФЛ.
Добрый день, подскажите, пожалуйста, если условия гражданского правового договора предусматривают несколько выплат: 10% аванса, 60% выплата+30% после успешного прохождения экспертизы. Вопрос сколько актов нужно к данному договору и как оформить выплаты аванса и промежуточные?
Заранее спасибо.
Акт выполненных работ может быть один на выполнение полного объема работ. Можете сделать несколько промежуточных, но чтобы общая сумма была не больше,чем в договоре. А условия выплаты смотрите в договоре: или вы перечисляете деньги на карточку, или выдаете наличными по расходному кассовому ордеру, можно в несколько этапов, только пишите в основании за что.
Скажите пожалуйста, пол года работал в организации по ГПХ. Ежемесячно платили зарплату со всеми отчислениями. Записывается мне это время в трудовую книжку и идет в стаж? Спасибо.
В трудовую книжку записи вносятся только на основании трудовых договоров, так что по ГПК записей нет. Что касается страхового стажа, то он у вас идет, если за вас действительно перечисляли взносы.
Здравствуйте! А если контракт с физическим лицом заключен по результатам запроса котировок, где в извещение указано, что цена контракта включает налоги и все платежи связанные с оплатой контракта можно ли страховые взносы оплатить со стоимости контракта, уменьшив тем самым цену контракта не только на НДФЛ, но и на страховые взносы?
Что касается страховых взносов, то в договоре они должны быть четко прописаны. Если у вас «цена контракта включает налоги и все платежи связанные с оплатой контракта» то вы должны четко знать, какие именно платежи, возможно, речь идет только об оплате контракта физическому лицу и получаемой им сумме. Страховые взносы такой оплаты не касаются. Если же условия договора можно толковать по-разному, лучше начисляйте страховые платежи на сумму контракта, с соответственным отнесением ее в затраты.
а почему окончательный расчет (последняя проводка) с Д-т 76. может Д-т 70
Да, вы абсолютно правы. Д-т 70 К-т 50,51. Спасибо, что заметили опечатку.
Сдается мне, в последнем комментарии, Вы не совсем правы…
Бухгалтерский учет:
Выплата вознаграждения физическому лицу за работы, выполненные по договору подряда, признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 5, 6.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При удержании НДФЛ производится запись по дебету счета 76 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налог на прибыль организаций
Причитающиеся подрядчику выплаты относятся к расходам организации на оплату труда и признаются в месяце начисления вознаграждения по договору подряда (п. 21 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Проводки с 70 счетом лишние…
очень интересный форум по данному вопросу…
С НДФЛ все понятно: он вычитается из заработной платы. Скажите, пожалуйста, а с какого источника организация должна выплачивать взносы в ПФ и ОМС? Зависит ли это от условий договора?
Взносы выплачиваются с того источника, за счет которого начислен основной платеж по договору гражданско-правового характера, т.е. в зависимости от того, куда вы отнесете выполненную работу (услуги): 20, 23, 25, 26, 44 и т.д.
Я ИП на общей системе налогообложения, правильно ли я понимаю, что по договору оказания услуг с физическим лицом я уплачиваю вознаграждения и НДФЛ, а от оплаты страховых взносов в фонды освобождена?
Да, вы абсолютно правы.
Странный ответ админа! Взносы не платятся при отношениях ГП юрлицо-ип!А при цепоцке ип-физлицо платятся!
А разве в статье написано, что взносы с физ.лиц не платятся? По-моему, даже в примере это видно.
Здравствуйте.
Вопрос по взносам.
Бюджетная организация. Заключаем договор с физ лицом(не ИП), вознаграждение составляет 50 000р., и далее есть пункт «Подлежащие к уплате в установленном действующим законодательством порядке суммы налогов и иных обязательных платежей удерживаются у Исполнителя.»
Кроме НДФЛ, входят ли сюда взносы ПФР и ОМС ? и могут ли они вообще входить в размер вознаграждения? Если могут то какая должна быть формулировка?
У исполнителя удерживаются налоги по договору ГПК из суммы, причитающейся физ. лицу к выдаче на руки. Остальные суммы по взносам не могут удерживаться у исполнителя. Они начисляются и уплачиваются в бюджет.
Вы знаете нам аудиторы такое советовали сделать, т.е. в договоре указать, что налоги и взносы удерживаемые и начисляемые на сумму вознаграждения уплачивает Исполнитель самостоятельно. У нас например, Исполнители живут в разных областях и городах. Собрать от них документы, необходимые потом для отчетов в налоговую практически невозможно.
У наших соседей-аудиторов были такого рода договора (компания занималась транспортными перевозками и привлекала водителей с автомобилями для перевозок). По закону если исполнитель не может удержать с физ.лица НДФЛ, он обязан об этом уведомить налоговую в течение месяца после выплаты таких доходов, особенно, если выплаты были в натуральной форме. В любом случае по Закону НДФЛ удерживается у исполнителя. Что касается взносов, то обязанность по их уплате лежит на том, кто их уплачивает. Когда пришла налоговая проверка, им начислили штрафы за неуплаченные суммы. Наказание за неуплату или неполную уплату страховых взносов устанавливается в первую очередь статьями 122, 123 Налогового кодекса России и представляет собой штраф в размере 20% от невнесенной суммы страховых взносов (если правонарушение совершено вследствие ошибки) и 40% (если правонарушение совершено умышлено).
Но не все так страшно – согласно позиции Министерства финансов (Письмо от 26 сентября 2011 года № 03-02-07/1-343) применять штрафные санкции за неуплату (неполную уплату) страховых взносов можно только к тем налогоплательщикам, вина которых доказана. Причем вы не обязаны доказывать свою невиновность – эту функцию выполняют проверяющие органы.
Так что той организации пришлось быстро закрываться и открывать новую. Возможно, это будет дешевле, чем платить налоги
Добрый день! Можно ли заключить ГНК с гражданином Украины, но не указывать фиксированную сумму вознаграждения, а указать что сумма вознаграждения исчисляется объемом предоставленных услуг или выполненных работ? И обязывает ли такой договор платить налоги за привлечения иностранных граждан? Спасибо!
Можно сумму указать в доп соглашении. Вы ее можете указать в акте выполненных работ, но если в договоре нет четкого указания цены, то в случае судебного разбирательства такой договор не имеет юр. силы. Что касается иностранных работников, то все зависит от того, сколько времени иностранец находится на территории России. От этого зависит налогообложение и необходимость уведомления фондов и ФНС. http://prednalog.ru/rezident-ili-nerezident-kak-opredelit-nalogovyiy-status-bez-dokumentov/
Спасибо Вам за полный ответ!
здравствуйте!помогите пожалуйста разобраться..супруг заключил договор подряда с организацией на сумму 209118 р. на год. сколько он должен получать в месяц?из этой суммы должен вычитаться только НДФЛ или еще 27% в фонды?
Здравствуйте, Анастасия! Все зависит от условий договора. Он может получить деньги по окончании работ, а может ,по окончании части работ. Из этой суммы чаще всего удерживают НДФЛ, остальное выдают на руки. Если в оговоре прописано, что взносы включаются в стоимость договора, тогда еще он получит выплату и за минусом взносов. Если оговорки такой нет, то только за минусом НДФЛ.
Здравствуйте.Скажите пожалуйста можно ли переделать трудовой договор н договор подряда если все налоги оплачивались как с трудового договора. Руководитель не хочет платить отпускные за данный период. ООО на УСН 15%. Отчетность уже сдана. СПАСИБО.
В договоре подряда не начисляются взносы в ФСС. Вы можете вообще не начислять отпускные пока, потом видно будет. Может, уволите этого работника.
Здравствуйте!
Хочу заняться грузовыми перевозками как ИП с привлечением водителей с собственным автомобилем, оформляя гпд. Подскажите, пожалуйста, какие налоги и взносы мне придется оплачивать по гпд и в каком размере? Или налоги уплачиваются самими водителями?
Все зависит от того, как вы сами определите у себя деятельность. Если это наемные водители, вы заключаете с ними посреднические договора http://prednalog.ru/posrednicheskie-dogovoryi-ih-vidyi-i-osobennosti/. Налогообложение при таких договорах http://prednalog.ru/dogovor-grazhdansko-pravovogo-haraktera-s-fizicheskim-litsom-nalogooblozhenie-primer/. Ответственность за уплату налогов лежит все равно на вас. К тому же вы можете свою деятельность осуществлять на УСН или ЕНВД http://prednalog.ru/nalogi-ip-v-2013-godu-vse-rezhimyi-nalogooblozheniya/
Здравствуйте!
Я (физ.лицо) хочу заключить агентский договор с ИП, получать агентское вознаграждение. Как мне объяснили, НДФЛ буду я сама декларировать, отчислений в ПФ они производить не будут.
Но я осуществляю уход за престарелым, при подаче заявления я подписывала, что при трудоустройстве я их сразу извещу, и, соответственно, перестану получать это пособие.
Является ли моя агентская деятельность поводом для прекращения получения пособия по уходу за престарелыми?
Очень жду Вашего ответа, спасибо!
Пособие за престарелыми вы получаете, если у вас нет другого дохода. Если есть — пособие вам не выплатят.
Здравствуйте!
Я (физ.л.) хочу устроиться работать страховым агентом в офис. Предварительно мне сказали, что работодатель — ИП (вероятнее всего оказывает агентские услуги страховой компании?)заключает договор с сотрудниками без оформления в трудовой книжке. При этом в фонды отчисления не производит, но что-то перечисляет в ПФ.
Подскажите, пожалуйста, какой договор ИП может в данной ситуации заключить со мной,какие отчисления он обязан при этом проводить? Каким образом он может осуществлять отчисления в ПФ — для меня актуально понять: фиксируется ли стаж в ПФ, в дальнейшем формирующий мою пенсию?
Здравствуйте! Посмотрите статью http://prednalog.ru/dogovor-grazhdansko-pravovogo-haraktera-s-fizicheskim-litsom-nalogooblozhenie-primer/. Там описано все, что должен платить работодатель.
Здравствуйте. Являюсь штатным сотрудником. Правомочна ли организация оформлять переработку договором ГПХ. Спасибо
Да, это не запрещено законом.
чем дальше, тем странее (или стращнее) советы и комментарии
Здравствуйте. Я ИП с УСН 6% (интернет-магазин). Доставкой товара занимается мой муж. Оформлять его, как наемного работника, я не хочу. В то же время чтобы избежать вопросов налоговиков мне нужно как-то узаконить его «помощь». Подскажите, как мне лучше поступить. Заключить ГПД? Какие отчисления и куда я должна буду делать?
При заключении ГПД, вы платите налоги, описанные в данной статье. Вы можете его оформить на безвозмездной основе. Тогда никаких претензий к стажу вы не предъявляете ,но и стаж за это время не исчисляется.
Подскажите, пожалуйста. У нас ООО с общей системой налогообложения. Один менеджер по продажам хочет заключить с нами агентский договор и по этому договору получать вознаграждение в виде процента от продаж. При этом менеджер предложил такой вариант касательно налогов – НДФЛ он платит самостоятельно (то есть налог не нужно удерживать), а также бремя Страховых взносов он берет на себя (то есть их не надо будет начислять в б/у в качестве расходов, а значит и отчитываться по ним перед фондами). Разумеется, данные обстоятельства менеджер хочет прописать в договоре. Вопрос такой – может ли он переложить обязанность по уплате НДФЛ на себя? И другой вопрос – может ли менеджер взять на себя бремя по Страховым взносам? Более того, если он может взять на себя бремя по Страховым взносам, то существуют ли у организации обязанности по их удержанию из вознаграждения менеджера?
НДФЛ он может платить и сам, но до 31 января следующего года вы должны будете подать в налоговую сведения 2-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ с этого лица. Никаких санкций за это нет. http://prednalog.ru/neuderzhannyiy-ndfl-s-rabotnika-za-2013-god-chto-delat/. Что касается взносов, то данная обязанность лежит на плечах налогового агента, т.е. компании, выплачивающей доходы. На практике сейчас очень много таких случаев. Но при проверке фондами, вас оштрафуют за неуплату налогов. Вот если бы он был ИП — тогда вопросов нет: вы за него вообще не платили бы никаких взносов.
Спасибо
в гпд указали » в стоимость услуги входят начисления на оплату труда и ндфл » правомерно ли это?
Да, НДФЛ вы можете платить теперь сами.
подскажите, можно еще раз получить пример, по моей ситуации чтобы окончательно разобраться. условия: агентский договор (договор оказания услуг), я физ.лицо, ищу клиентов за фиксированное вознаграждение — 10%. вопрос — это расчеты будут выглядеть так: мне должны оплатить 10 000 р., компания уплачивает 13% по НДФЛ, и выплачивает мне 8 700р, но еще за свой счет платит 22% ПФР, 5,1 ОМС? при этом я еще должен оплатить НДС 18%(вы кстати НДС обошли стороной)? т.е. общие затраты всех сторон будут — 13+22+5,1+18=58,1%???
Поскольку вы — физ.лицо, НДС вы не платите. В остальном все верно.
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, как правильно написать в договоре гражданско-правового характера формулировку, что в стоимость услуги входит НДФЛ и страховые взносы, Заранее спасибо.
Страховые взносы не могут входить в стоимость услуги. Их оплачивает заказчик во внебюджетные фонды. Если вы хотите все-таки прописать это в ГПК, можете так и написать, что сумма за оказанную услугу включает в себя НДФЛ в таком-то размере и сумму страховых взносов в таком-то размере. Сумму НДФЛ оплачивает исполнитель за себя сам.