prednalog.ru

Как сделать расчет авансовых платежей в декларации по УСН 6% и заполнить строки правильно? Начнем с того, что авансовые платежи заполняются в 1 разделе декларации по УСН. Формулировка в отчете звучит так: "Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за первый квартал, полугодие и девять месяцев". В данном случае, это строки 030, 040, 050. Как заполнять данный раздел? Какие суммы ставить: за вычетом уплаченных страховых взносов или нет? Как они пишутся: нарастающим итогом или просто суммой, рассчитанной за квартал? Как заполнить авансовый платеж, если в каком-то квартале не было доходов?

Обратимся к правилам заполнения декларации к пунктам 4.4, 4.5, 4.6 Порядка заполнения декларации по УСН, утверждённого Приказом Минфина № 58н от 22.06.2009 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и порядка её заполнения". В них говорится следующее:

По коду строки 030 пишем сумму авансового платежа по «упрощенке», исчисленную за первый квартал.

По коду строки 040 отражаем сумму авансового платежа по УСН, исчисленную за полугодие с учетом аванса, исчисленного за первый квартал.

По коду строки 050 пишем сумму авансового платежа по «упрощенке», исчисленную за 9 месяцев с учетом аванса, исчисленного за полугодие.

Таким образом, судя по предписанию Порядка заполнения, при заполнении авансовых платежей в декларации по УСН ни о каких уменьшениях налога на сумму уплаченных страховых взносов речи не идет. Часть 3 ст. 346.21 НК определяет понятие авансового платежа. Согласно данной статьи авансовый платеж для плательщиков УСН 6% рассчитывается, исходя из фактически полученных доходов и ставки, причем доходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года и до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом уже начисленных платежей.

Этой же статьей следующим пунктом 3.1 определено, что авансовый платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов. Таким образом, у нас получается авансовый платеж, уменьшенный на взносы, о чем в декларации в строках строки 030, 040, 050 не упоминается.

Зато пункт 4.7 Порядка заполнения строки 060 декларации уже говорит о том, что для налогоплательщиков УСН 6% авансовый платеж уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, если разница в значениях строк 260, 280 и 050 больше, либо равна нулю.

Пример 1. Заполнение авансовых платежей в декларации по УСН 6%

По итогам года в ООО «Саморез» получились следующие данные

Как заполнить и сделать расчет авансовых платежей в декларации по УСН 6%?

Смотрим таблицу.

За год компания получила доход 360000руб.

С этой суммы считаем упрощенный налог за год 6% - 360000*6% = 21600руб.

Расчет авансовых платежей по УСН 6% по строке 030:

За 1 квартал: 120 000*6% = 7 200руб.

За первый квартал без страховых взносов = 7 200руб. (оплаты страховых взносов не было)

Считаем авансовый платеж по строке 040:

За полугодие 210 000 * 6% = 12 600руб.

За полугодие без страховых взносов = 6 600руб.

Авансовые платежи по УСН 6% по строке 050:

За 9 месяцев 250 000 * 6% = 15 000руб.

За 9 месяцев без страховых взносов = 6 000руб.

Определяем финансовый результат.

21 600 (6%) – 12 000 (сумма уплаченных взносов за год) = 9600руб. – сумма к уплате упрощенного налога за год.

Считаем финансовый результат по инструкции

9 600 - 15 000 = 5 400 руб. (сумма к уменьшению вносится в строку 070)

9 600 – 6 000 = 3 600 руб. (сумма к уплате вносится в строку 060).

Как заполнить декларацию по УСН 6% правильно? Арбитражной практики, относящейся к авансовым платежам налогоплательщиков, применяющих УСН, нет. В крайнем случае, вам могут насчитать пени за просрочку оплаты. В связи с нечеткими формулировками в законодательстве, любой суд встанет на сторону налогоплательщика, поскольку и в том, и в другом случае заполнение сумм обосновано нормативными документами.

Сейчас чиновники работают над выпуском новой версии декларации по УСН, где они должны урегулировать данный вопрос.

Если у вас образовались убытки по итогам года, читайте здесь.