prednalog.ru

Как учесть затраты на переходящий отпуск в 2014 году при налогообложении прибыли, если отпуск приходится на два месяца? Данный вопрос задало ОАО, руководствуясь статьями закона. Почему возник вопрос? Сложность возникла в отражении затрат в разных отчетных периодах. Как отразить затраты на переходящий отпуск в налоговом учете: помесячно в соответствии с начислениями за каждый месяц или полностью в том месяце, в котором они были начислены?

Позиция ОАО на переходящий отпуск 2014.

Чем мотивирует свой вопрос ОАО? На основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщики при расчете базы по налогу на прибыль, могут уменьшить доходы на сумму произведенных расходов.

Чем являются отпускные? Отпускные являются расходами на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Данные расходы на основании п. 4 ст. 272 НК РФ признаются в составе расходов ежемесячно, исходя из сумм начисленной согласно ст. 255 НК оплаты труда.

Арбитражная практика в случаях, когда отпускные приходятся на несколько отчетных периодов, сформировалась однозначная (например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу N А27-14271/2011 от 07.11.2012). Суды признают, что компаниям правомерно включать в расходы отпускные в том периоде, когда они были начислены, ссылаясь на то, что на основании ст. 136 ТК РФ оплата отпускных должна производиться работодателем не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Таким образом, ОАО считает, что отпускные должны признавать в расходах в том периоде, когда они начислены, без разбивки по месяцам. С эти вопросом компания обратилась в Минфин.

Позиция Минфина на включение переходящего отпуска в 2014 году в расходы.

Минфин в письме N 03-03-06/1/42 от 9.01.2014 г. рассмотрел данный вопрос и пришел к следующему выводу.
На основании п.7 ст. 255 НК в расходы на оплату труда включаются отпускные (это та зарплата, которая сохраняется на период отпуска). На основании п.1 ст.272 НК при применении компанией метода начисления по прибыли, полученные расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они осуществлялись. И это не зависит от их фактической оплаты или выплаты денежных средств. Для определения налога на прибыль расходы на оплату труда признаются ежемесячно в соответствии с их начислениями (п.4 ст.272 НК).

Следовательно, при определении базы по налогу на прибыль, сумма отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, учитывается в расходах пропорционально дням отпуска, приходящихся на каждый налоговый период. Т.е. если отпуск приходится на два месяца, то общая сумма отпуска распределяется пропорционально дням отпуска в каждом месяце.

Это мнение Минфина, которое имеет рекомендательный характер, и за которое он, как известно, ответственности не несет.

Так что, как поступить, решайте сами. В любом случае, если законы не проясняют четкой ситуации по какому-то вопросу, суд придерживается мнения налогоплательщиков.

Учет переходящих отпусков смотрите здесь.