prednalog.ru

Бывают случаи, когда бухгалтеру необходимо делать удержания из зарплаты работников. Порядок удержаний регулируется  ст. 137 и 138 Трудового кодекса.

Статья 137 регулирует удержание в пользу работодателя в счет погашения перед ним задолженности работника при следующих основаниях:

- При возмещении выданного работнику, но неотработанного аванса;
- При погашении аванса, неизрасходованного работником после возвращения из служебной командировки или при переводе на другую работу и т.д.;
- При возврате излишне выданных работнику сумм в связи с ошибкой или виной работника;
- При увольнении работника до конца года, за который ему уже были выплачены отпускные.

Эти удержания производятся работодателем, если работник согласен с их размером и основаниями в течение 1 месяца – срок для добровольного погашения задолженности. В противном случае суммы удержаний взыскиваются через суд.

Помимо этих оснований, из заработка работника могут быть погашены задолженность работника перед бюджетом (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (исполнительные листы, алименты).

Согласно статьи 137 ТК РФ излишне выплаченная заработная плата не подлежит взысканию в следующих случаях:

- заработная плата излишне выдана из-за счетной ошибки;

- заработная плата излишне выплачена из-за неправомерных действий работника согласно решению суда

- комиссией по трудовым спорам признана вина работника в невыполнении норм труда или при простое.

Удержания в таких случаях производится в месячный срок с момента обнаружения излишней выплаты.

На основании статьи 138 ТК РФ, удержания из заработной платы не могут превышать 20% от суммы заработка, причитающегося работнику (за минусом НДФЛ).

По исполнительным документам действуют другие правила удержаний. Согласно Федерального закона от 21.07.1997 г. №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» с работника-должника может быть удержано в месяц не более 50% от заработной платы на основании исполнительного листа до полного погашения задолженности. Удержания не могут быть более 70% от заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при отбытии исправительных работ, возмещении вреда в результате смерти кормильца, возмещении вреда здоровью, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

Порядок удержания из заработной платы работника алиментов

Удержание алиментов производится на основании исполнительного листа или соглашения об уплате алиментов, заверенного нотариально.

На основании статьи 109 СК РФ организация обязана удержать алименты с работника на основании исполнительного листа или заявления работника, и перечислить их в течение трех дней с момента выдачи заработной платы.

Документы, на основании которых производится удержание алиментов:

1. ТК РФ (статьи 137, 138);
2. Федеральный закон от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
3. Семейный кодекс Российской Федерации (далее СК РФ) (раздел V);
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года №841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Размер алиментов регламентирован статьей 103 СК РФ, где указывается, что суммы алиментов определяются соглашением сторон, но их сумма не может быть менее, чем при расчете алиментов в судебном порядке.

Если соглашения об уплате алиментов нет, то согласно статьи 81 СК РФ алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей ежемесячно в следующих размерах: на одного ребенка – одна четверть заработной платы, на двух детей – одна треть, на трех и более детей – 50% заработка. Этот размер может быть изменен на основании суда с учетом финансового состояния родителя, но не более 70% заработка, оставшегося после вычета НДФЛ.

Пример 1.

Работник Серов Д.Н. разведен и имеет несовершеннолетнюю дочь, которая проживает с матерью. Он уплачивает алименты на основании исполнительного листа. Алименты пересылаются по почте. Почтовые расходы на пересылку алиментов - 2 % от их суммы. Ежемесячный заработок Серова Д.Н. 11 400 рублей

1. Рассчитаем сумму НДФЛ с учетом стандартного налогового вычета на первого ребенка 1400 рублей в месяц.

(11 400 – 1400) x 13% = 1 300 рублей.

2. Рассчитаем сумму дохода, с которой удерживаются алименты:

11 400 рублей – 1 300 рубля = 10 100 рублей.

3. Рассчитаем сумму алиментов

10    00 x ¼ (или 25%) = 2525 рублей.

4. Почтовые расходы:

2525 x 2%=  50,50 рублей

Следовательно, с Серова Д.Н. следует удержать ежемесячно

2525 + 50,50 =2575,50 рублей.

Эта сумма удерживается до суммы ограничения по стандартным вычетам – 280 000 руб.

5. Рассмотрим начисление проводок по алиментам:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Д-т	К-т
20,44	70	11 400	Начисление заработной платы по Серову Д.Н.за январь
70	68-2	1300	Удержан НДФЛ с заработка Серова
70	76-6	2525	На основании исполнительного листа удержаны алименты
71	50	2575,50	Выданы  средства подотчетному лицу для перечисления по почте алиментов и почтовых сборов
76-6	71	2575,50	Алименты перечислены подотчетным лицом
73	71	50,50	Почтовые расходы отнесены на расчеты с Серовым
70	73	50,50	Почтовые расходы удержаны из зарплаты Серова

 

Удержания из заработной платы работника по исполнительным документам.

Из заработка работника удерживаются суммы по исполнительному листу. При этом не требуется ни приказа руководителя об удержании, ни согласия работника.

Перечень исполнительных документов определен в статье 7 Федерального закона от 21.07.1997 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

К исполнительным документам относят:

1) исполнительные листы,

2) судебные приказы;

3) соглашения об уплате алиментов, заверенные нотариально;

4) удостоверения комиссии по трудовым спорам;

6) постановления уполномоченных органов об административных нарушениях;

7) постановления судебного пристава – исполнителя;

8) постановления прочих органов, предусмотренных федеральным законом.

Если вы по каким-то причинам утратили подлинник исполнительного документа для взыскания средств необходимо сделать дубликат. Дубликат выдается судом или другим аналогичным органом.

Если исполнительный документ выдан на основании судебного акта,  должен быть заверен подписью судьи и печатью суда.

Исполнительные документы регистрируются в бухгалтерии.

Как взыскать материальный ущерб с работника?

На основании статьи 247 ТК РФ в организации проводится проверка, чтобы установить размер конкретного ущерба работником и его причины. Для этого в организации создается комиссия. Комиссия выносит решение, которое затем утверждается руководителем.

На основании статьи 246 ТК РФ размер ущерба, который должен возместить работник при утрате и порче имущества, исчисляется исходя из фактических расходов, рассчитанных из рыночных цен, действующих на момент возникновения ущерба, но не менее балансовой стоимости имущества, учитываемого в бухгалтерском учете.

Порядок взыскания ущерба.

Ущерб взыскивается с работника на основании ст.248 ТК РФ.  Если сумма ущерба не превышает месячный размер заработка работника, он осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя, сделанные не позже одного месяца с момента установления размера ущерба. При истечении этого срока, если работник не хочет возмещать ущерб добровольно, или сумма ущерба превышает месячный заработок, данный ущерб разбирается в судебном порядке.

Если работник согласен с суммой ущерба, он может погасить ущерб сам полностью или частично. Тогда он пишет письменное обязательство руководителю по возмещению долга. Погасить он может долг не только в денежной, но и в натуральной форме по соглашению сторон. Если имущество повреждено, работник может сам исправить повреждения.

Материальный ущерб отражается проводкой

Д-т 73-2 К-т 94

где счет 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Удержание ущерба за счет заработка работника

Д-т 70 К-т 73-2

Удержание невозвращенных своевременно подотчетных сумм.

Компания может выдавать авансы в подотчет на командировки или хозяйственные нужды. При возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные суммы, оформив авансовый отчет, к которому будут приложены все подтверждающие расходы документы. Если образовалась неиспользованная сумма аванса, работник может вернуть ее сам. При не возврате суммы подотчетным лицом в установленный срок, она может быть удержана бухгалтерией из заработка работника. Сумма удержаний по закону не может превышать 20% от заработка. Если долг не списан за счет организации, он должен облагаться НДФЛ.

Проводки по удержанию подотчетных сумм.

1. Выдача наличных денег в подотчет на командировку или хоз.нужды
Д-т 71 К-т 50

2. Возврат денежных средств работником самостоятельно
Д-т 50 К-т 71

3. Денежные средства, не возвращенные в срок, отражаются как недостача
Д-т 94 К-т 71

4. Удержание долга из заработка работника
Д-т 70,73 К-т 94