prednalog.ru

 Вся ли реклама облагается НДС? Как известно, некоторые виды рекламы НДС не облагаются. Сюда относят передачу рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за единицу. Данное правило вытекает из подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Минфин в своем письме № 03-07-11/53626 от 23.10.14 рассмотрел данный вопрос и определил, что передача покупателям рекламных каталогов,
брошюр, буклетов не облагается НДС даже при условии, что единица такого товара стоит больше 100 руб.

Не остался данный вопрос без рассмотрения и на Пленуме ВАС, где суд сделал вывод, что если рекламные материалы не соответствуют признакам товара, то НДС с реализации данных товаров не платится вне зависимости от цены товара (п. 12 постановления от 30.05.14 № 33). Что имел ввиду Пленум, не совсем понятно.

Вышеприведенное письмо Минфина определило более ясно, что НДС не облагается передача покупателям рекламных брошюр, каталогов, буклетов и т. д. Данные виды продукции самостоятельным товаром не являются, поскольку их цель – ознакомление клиентов с произведенной продукцией. Вследствие этого процесс выдачи данных материалов можно определить как размещение рекламы. Таким образом, если производитель в счете-фактуре не указывает НДС, то и заказчик не сможет принять его к вычету, т.е. НДС с услуг по изготовлению рекламы начисляться и возмещаться не будет.

В случае, если единица рекламного материала имеет определенную потребительскую ценность (ручки, брелки, блокноты, пакеты с логотипом компании и т. п.), такие товары реализуются на общих основаниях. А именно: товары стоимостью до 100 рублей за единицу от НДС освобождаются; если же стоимость единицы больше 100 рублей, на такие товары начисляется НДС, и, соответственно, заказчик рекламы будет иметь право на вычет.

Есть ли вариант, когда и рекламные товары стоимостью выше 100 рублей освобождаются от НДС? Такая возможность есть, если стоимость рекламных материалов включена в цену реализуемых товаров. Какими документами это можно подтвердить? Расчет цены продаваемых товаров должен быть прописан в маркетинговой политике компании. В этом случае при передаче рекламных материалов отдельно начислять НДС не нужно. Тем не менее доказать данное право пока можно лишь в судебном порядке (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда № А42-8704/2013 от 14.08.14).