prednalog.ru

Как говорится, не ошибается только тот, кто ничего не делает. Ошибки в документах бывают очень часто, особенно в счетах-фактурах, которые постоянно приходится переделывать и перевыставлять. А ведь от счета-фактуры зависит правильное исчисление НДС. Как правильно исправить счет-фактуру, если мы ненароком сделали в ней ошибку?

Исправление счетов-фактур производится на основании Правил заполнения, утвержденных в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 года №1137.

 Чем корректировка отличается от исправления в счетах-фактурах?

Ошибки в счетах-фактурах часто находят покупатели,  так как приход товара по накладной часто не соответствует фактическому наличию, либо идет пересорт, либо другие цены. Иногда вы сами можете найти ошибку при выставлении счетов-фактур.

Корректировочные счета-фактуры выставляются только при определенных условиях: наличии взаимной договоренности сторон на изменение стоимости (количества либо цены). Это обстоятельство утверждается дополнительным соглашением. Если его нет,  то нужно внести изменения в первоначальный счет-фактуру.

Часто во избежание перерасчетов по НДС за прошлые периоды, покупатели просят оставить счет-фактуру в прежнем состоянии и сделать другую, уже откорректированную с учетом всех изменений, следующим кварталом. Конечно, можно поступить и так при согласии начальника, хотя это не является законным.

Какие бывают ошибки в счетах-фактурах?

Исправление счетов-фактур необходимо делать, если найдены существенные ошибки при ее заполнении.  Существенные ошибки – это неправильное заполнение счета-фактуры, при котором нет возможности идентифицировать продавца, покупателя, ставку и сумму налога, наименование и стоимость товаров согласно п.2 ст.169 НК. Эти ошибки позволяют налоговикам изъять счет-фактуру из расчета НДС (п.7 Правил заполнения), что приведет к увеличению налогооблагаемой базы (при входящем счете-фактуре). Поэтому заполняйте все необходимые данные правильно.

К существенным ошибкам можно отнести:
1. неправильное заполнение ИНН или наименование организации;
2. неверный код валюты;
3. арифметические ошибки в стоимости, ценах, количестве;
4. неверное название модели товара и пр.

При обнаружении несущественных ошибок, счет-фактуру исправлять не нужно. К таким ошибкам относятся следующие:

1.перепутаны цифры в индексе;
2.в графе 6 стоит прочерк вместо записи «без акциза»;
3.в графе 10а указано «Россия» , когда производится отгрузка отечественных товаров.

Как заполнить  исправленный счет-фактуру?

Заполнение исправленного счета-фактуры аналогично заполнению первоначальной формы. Никаких отличительных особенностей  в нем нет. Единственное различие – в строке 1а исправленного варианта записывают номер и дату исправления. В строке 1 указывается номер и дата первоначального счета-фактуры.

В ситуации, когда покупателю уже был выставлен ранее корректировочный документ,  исправленный счет-фактура заполняется без учета изменений в корректировочных документах.

Если ошибку нашли в первоначальном документе, а в корректировочном ее нет, то никаких  изменений по корректировочному счету не стоит делать. Если же и в корректировочном счете есть ошибка, то исправленный счет-фактура выставляется и на него. В исправленном корректировочном счете при этом заполняется строка 1а.

О том, как заполнить счет-фактуру, можно почитать здесь.

Регистрируются исправленные счета-фактуры в общем порядке в журнале учета счетов-фактур, исправленные данные указываются в графах 11-19.

Пример.

ООО «Мельзавод» в апреле 2012 года произвело отгрузку  макарон своему покупателю ИП Чайкиной И.С. и выставило счет-фактуру. При оприходовании товара в июне 2012 года Чайкина И.С. обнаружила излишек макаронных изделий: получено было 70 кг вместо 50, указанных в счете-фактуре. Обе стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки и увеличили количество отгруженного товара. ООО «Мельзавод» выставило корректировочный счет-фактуру.

ИП Чайкина И.С. обнаружила в первоначальном счете неправильное заполнение кода валюты. В корректировочном счете-фактуре ошибок не было. Бухгалтер ООО «Мельзавод» исправил ошибку, выставив новый счет-фактуру с правильным кодом валюты прежним количеством  – 50 кг.