prednalog.ru

C 1 апреля 2012года введены новые формы счетов-фактур на основании Постановления Правительства №1137 от 26.12.2011 г.  Также изменилась форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Этими видами документов должны пользоваться организации и ИП, который являются плательщиками  НДС.

Новое в журнале учета счетов-фактур 2012 года – это его объединенный вариант как для полученных, так и для выставленных счетов-фактур. Журнал учета должен быть заполнен правильно, иначе за ошибки в журнале налоговики установили штрафы (от 10 тыс. руб.). Форму журнала можно скачать здесь.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей:

1 часть - для выставленных, 2 часть -  для полученных счетов-фактур. Документы в нем должны регистрироваться в хронологическом порядке.

- для выставленных счетов-фактур: по датам выставления (для контрагента) или  составления (для себя);

- для полученных счетов-фактур: по датам поступления в организацию.

Все счета-фактуры  регистрируются в журнале в едином порядке : и электронные, и бумажные, и обычные, и корректировочные, и исправленные).

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны вести единый журнал по организации в целом. По окончании квартала до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, журнал распечатывается, подписывается руководителем и скрепляется печатью.

Итак,  рассмотрим порядок регистрации счетов-фактур.

В части 1 журнала регистрируются следующие счета-фактуры:

1.счет-фактура на реализацию товаров (услуг, работ) и безвозмездную передачу;

2.счет-фактура на предоплату;

3.счет-фактура на полученные от покупателя суммы, связанные с оплатой товаров (например, штрафы);

4.счет-фактура,  выставленная покупателем продавцу при возврате принятых на учет товаров;

5. счет-фактура на СМР для собственного потребления или на товары, переданные для собственных нужд;

6. счет-фактура,  составленная налоговым агентом при покупках у иностранных фирм, при аренде государственного или муниципального имущества.

В части 2 журнала будут регистрироваться такие счета-фактуры:

1.счет-фактура, полученная при возврате принятых на учет товаров от покупателя,

2.счет-фактура по приобретенным товарам (услугам, работам);

3.счет-фактура, полученная от продавца на сумму предоплаты.

(для посреднических операций регистрация счетов-фактур в этой статье не предусмотрено)

Некоторые счета-фактуры и документы не попадают под регистрацию в части 2:

1. счета-фактура, выписанный самой организацией для собственных нужд

2.корректировочный счет-фактура при предоставлении организацией скидок;

3.счета-фактуры, выставленные налоговыми агентами.

4.авансовые счета-фактуры у продавца.

В журнале регистрации не учитываются:

1.бланки строгой отчетности, связанные с расходами на командировку;

2. таможенные декларации, документы по уплате налога при импорте;

3.бухгалтерские справки, которые относятся к восстановленному налогу;

4. документы, учитываемые при передаче имущества в уставный капитал.

Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур заполняется только на основании счетов-фактур. Другие  документы (товарные накладные, закупочные акты, накладные и т.п.) для учета НДС в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС не принимаются.

Как заполнить журнал учета счетов-фактур 2012 года правильно?

Если деятельность не ведется или счетов-фактур в очередном квартале нет, то журнал все равно ведется, заполняются все реквизиты предприятия,  журнал заверяется подписью  руководителя и печатью.

Рассмотрим заполнение журнала по графам.

1 – номер по порядку.

2 а)  для части 2 – дата получения счета-фактуры,

б)для части 1 – дата выставления счета-фактуры (день отгрузки, отправки по почте, передачи представителю покупателя, день поступления электронного счета-фактуры оператору). В части 1 дата не заполняется, если счет-фактура контрагенту не передается.

3 – коды, где 1 –бумажный счет, 2 – электронный счет.

4 – код вида операции согласно приказу ФНС № ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012 г. Их можно скачать здесь.

5, 6 – дата и номер обычного счета-фактуры из самого документа.

7, 8 – дата и номер корректировочного счета-фактуры из самого документа (тогда в 5, 6 указываются данные для первоначального документа из строки 1б).

9, 10 – дата  и номер исправленного счета-фактуры.

11 – наименование контрагента (покупателя или продавца).

12 – ИНН/КПП контрагента (покупателя или продавца).

13 – название валюты и ее код.

14 – стоимость товаров (услуг, работ) с учетом налога (заполняется только для обычных счетов-фактур).

15 – сумма НДС – только для обычных счетов-фактур.

Графы 16-19 –заполняются только для корректировочных счетов-фактур. При уменьшении стоимости в графу 16 вносится сумма снижения стоимости с  НДС, в графу 17 – сумма уменьшения суммы НДС. При увеличении стоимости: 18 – сумма увеличения стоимости с НДС, 19 – сумма увеличения НДС.

Пример можно посмотреть здесь.

Что делать, если продавец выставил счет-фактуру в одном месяце, а покупатель получил ее в другом? Как разъясняет Минфин в письме № 03-07-11/132  от 03.05.2012 к вычету НДС можно принять только в том месяце, когда счет-фактура фактически получен.

P.S.

Напоминаю, что журнал учета выставленных и полученных счет-фактур заполняется только для правильности исчисления НДС. Соответственно, если у вас НДС нет, то журнал заполнять не обязательно.

Но если вы получили освобождение - журнал нужен для контроля выручки.