C 1 апреля 2012года введены новые формы счетов-фактур на основании Постановления Правительства №1137 от 26.12.2011 г. Также изменилась форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Этими видами документов должны пользоваться организации и ИП, который являются плательщиками НДС.
Новое в журнале учета счетов-фактур 2012 года – это его объединенный вариант как для полученных, так и для выставленных счетов-фактур. Журнал учета должен быть заполнен правильно, иначе за ошибки в журнале налоговики установили штрафы (от 10 тыс. руб.). Форму журнала можно скачать здесь.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей:
1 часть - для выставленных, 2 часть - для полученных счетов-фактур. Документы в нем должны регистрироваться в хронологическом порядке.
- для выставленных счетов-фактур: по датам выставления (для контрагента) или составления (для себя);
- для полученных счетов-фактур: по датам поступления в организацию.
Все счета-фактуры регистрируются в журнале в едином порядке : и электронные, и бумажные, и обычные, и корректировочные, и исправленные).
Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны вести единый журнал по организации в целом. По окончании квартала до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, журнал распечатывается, подписывается руководителем и скрепляется печатью.
Итак, рассмотрим порядок регистрации счетов-фактур.
В части 1 журнала регистрируются следующие счета-фактуры:
1.счет-фактура на реализацию товаров (услуг, работ) и безвозмездную передачу;
2.счет-фактура на предоплату;
3.счет-фактура на полученные от покупателя суммы, связанные с оплатой товаров (например, штрафы);
4.счет-фактура, выставленная покупателем продавцу при возврате принятых на учет товаров;
5. счет-фактура на СМР для собственного потребления или на товары, переданные для собственных нужд;
6. счет-фактура, составленная налоговым агентом при покупках у иностранных фирм, при аренде государственного или муниципального имущества.
В части 2 журнала будут регистрироваться такие счета-фактуры:
1.счет-фактура, полученная при возврате принятых на учет товаров от покупателя,
2.счет-фактура по приобретенным товарам (услугам, работам);
3.счет-фактура, полученная от продавца на сумму предоплаты.
(для посреднических операций регистрация счетов-фактур в этой статье не предусмотрено)
Некоторые счета-фактуры и документы не попадают под регистрацию в части 2:
1. счета-фактура, выписанный самой организацией для собственных нужд
2.корректировочный счет-фактура при предоставлении организацией скидок;
3.счета-фактуры, выставленные налоговыми агентами.
4.авансовые счета-фактуры у продавца.
В журнале регистрации не учитываются:
1.бланки строгой отчетности, связанные с расходами на командировку;
2. таможенные декларации, документы по уплате налога при импорте;
3.бухгалтерские справки, которые относятся к восстановленному налогу;
4. документы, учитываемые при передаче имущества в уставный капитал.
Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур заполняется только на основании счетов-фактур. Другие документы (товарные накладные, закупочные акты, накладные и т.п.) для учета НДС в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС не принимаются.
Как заполнить журнал учета счетов-фактур 2012 года правильно?
Если деятельность не ведется или счетов-фактур в очередном квартале нет, то журнал все равно ведется, заполняются все реквизиты предприятия, журнал заверяется подписью руководителя и печатью.
Рассмотрим заполнение журнала по графам.
1 – номер по порядку.
2 а) для части 2 – дата получения счета-фактуры,
б)для части 1 – дата выставления счета-фактуры (день отгрузки, отправки по почте, передачи представителю покупателя, день поступления электронного счета-фактуры оператору). В части 1 дата не заполняется, если счет-фактура контрагенту не передается.
3 – коды, где 1 –бумажный счет, 2 – электронный счет.
4 – код вида операции согласно приказу ФНС № ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012 г. Их можно скачать здесь.
5, 6 – дата и номер обычного счета-фактуры из самого документа.
7, 8 – дата и номер корректировочного счета-фактуры из самого документа (тогда в 5, 6 указываются данные для первоначального документа из строки 1б).
9, 10 – дата и номер исправленного счета-фактуры.
11 – наименование контрагента (покупателя или продавца).
12 – ИНН/КПП контрагента (покупателя или продавца).
13 – название валюты и ее код.
14 – стоимость товаров (услуг, работ) с учетом налога (заполняется только для обычных счетов-фактур).
15 – сумма НДС – только для обычных счетов-фактур.
Графы 16-19 –заполняются только для корректировочных счетов-фактур. При уменьшении стоимости в графу 16 вносится сумма снижения стоимости с НДС, в графу 17 – сумма уменьшения суммы НДС. При увеличении стоимости: 18 – сумма увеличения стоимости с НДС, 19 – сумма увеличения НДС.
Пример можно посмотреть здесь.
Что делать, если продавец выставил счет-фактуру в одном месяце, а покупатель получил ее в другом? Как разъясняет Минфин в письме № 03-07-11/132 от 03.05.2012 к вычету НДС можно принять только в том месяце, когда счет-фактура фактически получен.
P.S.
Напоминаю, что журнал учета выставленных и полученных счет-фактур заполняется только для правильности исчисления НДС. Соответственно, если у вас НДС нет, то журнал заполнять не обязательно.
Но если вы получили освобождение - журнал нужен для контроля выручки.
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Вы очень правильно делаете, что рассказываете обо всех нюансах. Спасибо