Арбитражная практика по ЕНВД: опубликовано Президиумом ВАС.

Арбитражная практика по ЕНВД: опубликовано Президиумом ВАС.Как и любой налог, ЕНВД таит в себе массу особенностей и нюансов. Существует арбитражная практика по ЕНВД, касающаяся спорных вопросов применения главы 26.3 НК, обзор по которой опубликован Президиумом ВАС в информационном письме от 05.03.2013 N 157.

Наконец-то ВАС обнародовал разъяснения некоторых вопросов по ЕНВД, и это впервые за десять лет. Рассмотрим некоторые из них.

Нулевая декларация по ЕНВД, если нет деятельности 2013?

Рассмотрев неоднократно вопрос о том, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД,  суд пришел к выводу, что «вмененка» платится, даже если у налогоплательщика по какой-то причине не было в данный момент деятельности.

Этой же позиции придерживается и Минфин в письме N 03-11-11/192 от 09.07.2010г., мотивируя тем, что если вы подали заявление на постановку в качестве плательщика ЕНВД, то должны уплачивать налог независимо от того, была ли у вас деятельность, поскольку ЕНВД зависит от физического показателя, а не от финансового результата деятельности (Письмо Минфина N 03-11-06/3/8 от 10.02.2012). В противном случае вы должны сняться с учета в качестве плательщика «вмененки». При этом Минфин допускает, что подавать нулевые декларации все-таки можно, но тогда налогоплательщик должен подтвердить документально обоснование перерыва в работе. Это может быть в случае болезни предпринимателя, окончания договора аренды, осуществления ремонтных работ в помещении и пр.)

Предприниматель или организация, даже если у них не было деятельности по ЕНВД, обязаны сдавать декларацию по этому налогу.

В моей практике мы все-таки сдавали нулевые отчеты за некоторые месяцы. Это заканчивалось тем, что нас вызывали на ковер в налоговую и задавали вопросы "почему" и не более. Никаких штрафов нам не начисляли (смотрите подробности здесь).

Особенности отнесения видов деятельности к «вмененке».

Что же относится к ЕНВД? Рассмотрим некоторые моменты.

1). Розничная торговля. Причем при продаже товаров покупателями могут быть как граждане, так и предприниматели, и юридические лица. В обязанность продавца не входит выяснять, кто у него покупает товар, и для каких целей он предназначается: для дальнейшей перепродажи или собственного пользования.

2). Услуги общепита, если место их оказания – пришвартованный к берегу теплоход. Как объясняет суд, теплоход, хоть и транспортное средство, но по назначению не используется и имеет все необходимые коммуникации, чтобы приравнять его к зданию.

3). Оказание бытовых услуг безвозмездно (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) некоторым категориям граждан (например, малоимущим) в соответствии с договором, который плательщик «вмененки» заключил с муниципальными властями. При этом нет разницы, кем является гражданин: одной из сторон по договору или третьим лицом, в чью пользу заключен договор, лишь бы он являлся потребителем оказанных бытовых услуг.

Особенности расчета физических показателей.

В расчет физического показателя берется только то имущество, которое касается деятельности: приносит доход и само принимает участие в облагаемой ЕНВД деятельности. Поэтому некоторые физические показатели можно уменьшить, а именно:

1). "Площадь, предназначенная для нанесения изображения". Это показатель для распространителей рекламы, и его можно уменьшить на площадь, занимаемую собственной рекламой налогоплательщика - вмененщика.

2). "Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов". Автомобили, находящиеся в длительном ремонте (после ДТП, например) или сданные в аренду, из этого показателя исключаются.

3)."Площадь зала обслуживания посетителей". Подсобные помещения в этом случае не учитываются: кухни, места для подогрева и раздачи готовой продукции, мытья посуды, склады и т.п.

4)."Площадь торгового зала". Если в зале идет ремонт, эту часть помещения можно убрать из расчета. К тому же внешние проходы, которые покупателю необходимо пройти, чтобы попасть в торговый зал, не учитываются (лестницы, тамбуры, вестибюли, коридоры). Но: расположенные проходы внутри зала учитываются при расчете.

5). "Общая площадь стоянки". Учитывается только та часть земельного участка, которая используется для вмененной деятельности. Если на данной территории расположены, например, мойка или автосервис, то эта площадь здания при расчете физического показателя не берется в расчет.

К тому же, если часть имущества не участвует в процессе вмененной деятельности, и этому есть документальное обоснованное подтверждение, данное имущество из расчета вмененных показателей можно исключить.

Оплата страховых взносов при ЕНВД.

1). Начисленный «вмененный» налог можно уменьшить только на сумму фиксированных взносов на «себя». Если предприниматель оплачивал дополнительные пенсионные взносы на добровольной основе на «себя», то они в вычете не участвуют.

2). Если налогоплательщик ЕНВД занимается еще и другим видом деятельности, и имеет работников, которые заняты в обоих видах деятельности, он обязан вести раздельный учет отдельно страховых взносов и отдельно пособий по временной нетрудоспособности. Как поделить эти суммы между видами деятельности? Вас предлагает один из вариантов: пропорционально рабочему времени, которое было потрачено на осуществление той или иной деятельности.

ЕНВД сейчас добровольный режим. Но налоговики имеют право проверить правильность начисления ЕНВД и по прошлым годам, когда ЕНВД был обязательным режимом (до 2015года). При начислении штрафов обратите внимание на правомерность их начисления. Так, судебная практика по ЕНВД показывает, что налоговики не имеют права штрафовать за неначисление "вмененки" и ее неуплаты в ряде случаев:

1). Компания оказывала услуги по перевозке грузов собственным транспортом несколько раз для осуществления своей уставной деятельности.

2). Доставка товара осуществлялась собственными силами продавца, и это было предусмотрено условиями договора поставки.

3). Деятельность компании заключалась в передаче в аренду транспортных средств с экипажем (фрахтование на время)

Эти случаи не могут относиться к виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов..."

Надеюсь, эта арбитражная практика по ЕНВД поможет вам избежать некоторых ошибок и излишних начислений налога.

Также можете посмотреть судебную практику  по НДС и налогу на прибыль здесь.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий